1. 研究目的与意义
会计师事务所从来不缺合并的话题，事务所合并是实现迅速规模扩张的重要途径，#8220;四大#8221;也是在经历了数次的合并后才发展到今天的规模。国内的会计师事务所在近20年中经历了四次大的合并浪潮，中国注册会计师协会为了推动合并的进程，发布了一系列文件以促进事务所#8220;做大做强#8221;；事务所也积极地合并以适应法律法规与市场的要求。然而合并之后的#8220;做大#8221;是否实现了#8220;做强#8221;？合并对审计质量的影响如何？
在审计市场上，审计质量始终是注册会计师审计的宗旨，事务所的发展要始终以提高审计质量为理论指导。从现实看来，事务所合并必然壮大事务所的规模，国外研究者大多认同在合并后其审计质量能够得到提升。但国内学者对此存在分歧，有学者认为，事务所合并后必然会提高审计质量；另有学者认为，出于中国特色国情下，国内会计师事务所的合并进程处于初级阶段，合并工作并不完善，监管体系也不健全，在合并后可能由于各种问题导致审计质量出现下降的情况。因此对于探讨我国会计师事务所合并与审计质量的关系，具有理论意义。2. 研究内容和预期目标
本文将以瑞华会计师事务所合并为例，分析对比我国会计师事务所合并前后的审计质量以及存在的普遍问题，再通过关键分析影响审计质量的各项因素，最后提出提高审计质量的意见措施。
研究内容：
一、关于事务所合并的理论以及审计质量的含义
3. 国内外研究现状
（一）国外研究
境外学者很早就开始了对审计质量的研究。DeAngelo(1981b)指出，审计独立性与审计师的胜任能力密不可分，因为审计师事先将对自己在多大程度上纠正或披露客户的违规行为做出预期，这种预期将影响其决定尽多大努力去搜寻并发现被审计单位的会计违规行为。
境外绝大多数研究表明，事务所规模越大，越能发现并减少审计客户盈余管理的行为，从而提高盈余质量。DeFond and Jiambalvo(1993)发现，#8220;四大#8221;审计的公司更容易与审计师产生分歧，因此#8220;四大#8221;更能防止被审计单位的盈余管理活动，提高更高质量的审计服务。
4. 计划与进度安排
1.2022年12月：在前期搜集并阅读文献资料的基础上写出开题报告；
2.2022年1月：广泛搜集与选题有关的文献资料，仔细研读，了解国内外与选题相关研究现状、成果、观点，为撰写论文找准切入点，理清思路并写出论文提纲；
2.2022年2-3月：完成初稿，重点解决写作中遇到的问题和难题。
5. 参考文献
[1]DeAngelo,L. 1986.Accountig Numbers as Market Valuation Substitutes:A Study of Management Buyouts of Public Shareholders.The Accounting Review,61(3):400-420.
[2]DeFond.M.and J. Jiambalvo.1993.Factors Related To Auditor-Client Disagreements Over Income-Increasing Accounting Methods.Contemporary Accounting Research,9(2):415-431.
[3]Francis.J.and J.Krishnan.1999.Accounting Accruals and Auditor Reporting Conservatism.Contemporary Accounting Research,16(1):135-165.
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