1. 研究目的与意义
随着经济的发展，我国的资本市场日渐完善，企业争先上市，争取得到更好的发展。由于上市公司的条件限制，竞争者数量增加，加上市场资源有限，导致很多上市公司为谋求本公司的利益，不择手段，对财务报告进行造假，进行财务信息的不实披露。
例如，2016年，中国证监会发布对利安达会计师事务所、王晶、田小珑的行政处罚决定书，原因是利安达会计师事务所对连城兰花进行审计时，风险评估程序未执行到位。具体表现为：没有提供向被审计单位项目总体负责人询问主要业务和行业发展状况的工作记录，对昆明市西山区兰花协会秘书长李某某的访谈记录为复印件，且没有记录参加访谈的项目组成员，也未能提供项目组成员的出行记录，未能提供项目组成员进行市场调研的出行记录，未能证明会计师或其他审计项目组成员执行了上述审计程序。2017年8月，中国证监会发布了对中兴华会计师事务所以及聂捷慧、张雪峰等四名责任人员的行政处罚决定书。由于注册会计师在财务报表审计中未勤勉尽责，风险评估程序存在缺陷，包括未执行了解内部控制的审计程序、对与票据置换相关业务的风险评估不恰当，未能评估出该公司财务报表的重大错报，导致了审计失败的发生。
2. 文献综述
（一）研究内容
近年来，许多审计失败现象都是由于风险评估程序不恰当导致的。风险评估程序设计不恰当，可能会影响注册会计师和会计师事务所的公信力，减少潜在的客户量和业务量，导致合作减少、合约终止的情形，增加市场风险和不确定因素，阻碍资本市场的平稳健康发展。因此，本文围绕中兴华会计师事务所审计博元投资的案例，分析风险评估程序的恰当性对评估重大错报风险的影响。
3. 设计方案和技术路线
现有国内外文献在“风险评估程序对重大错报风险的影响”方面进行的研究多集中于现代审计的发展过程、防止审计失败等方面，同时也制定国内外相关准则对“风险评估程序对重大错报风险的影响”做出相关规定，并针对部分相关案例进行了分析。
从现代审计的发展过程来看，王咏梅和吴建友（2005）认为，风险评估在财务报表审计中至少已经存在了100年，是风险导向审计的灵魂。现代风险导向审计方法应由两个部分组成，即评估重大错报风险及根据风险评估的结果确定测试类型来获取所需的审计证据，风险评估程序的恰当性至关重要。
4. 工作计划
风险评估程序失当对重大错报风险的影响分析（以中兴华审计博元为例）
（1）第一阶段：2022-11-01~2022-11-10 完成选题工作；
5. 难点与创新点
[1] 李莫愁. 审计准则与审计失败——基于证监会历年行政处罚公告的通知[J]. 审计与经济研究，2017，（2）：56-65.
[2] 施建璋. 如何避免审计失败[J]. 中国内部审计，2018，（08）：54-56.
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